СПЕЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ НА ОСНОВЕ УПРОЩЕННОЙ ДЕКЛАРАЦИИ
Специальные режимы налогооблажения, как боольшие возможности для субъектов малого предпринимателства.
СПЕЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ НА ОСНОВЕ УПРОЩЕННОЙ ДЕКЛАРАЦИИ.
В современном государстве, налогооблажение является краеугольным камнем в построении работы правового государства, в учете работы и деятельности всех коммерческих и некоммерческих юридических лиц в последнем.
Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый Кодекс) регулирует отношения по установлению, введению и порядку исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет.
В соответствии с налоговым законодательством, все частные предприниматели и юридические лица являются налогоплательщиками, аналогоплательщики обязаны исполнять налоговые обязательства по исчислению, удержанию и перечислению налогов в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан в полном объеме и в установленные сроки.
Наряду с развитием экономики страны, с каждым днем увеличивается количество субъектов предпринимательства, что подвтерждается статистическими данными налоговых органов. В числе регистрируемых юридических лиц, большинство – субъекты малого предпринимательства, доходы которых не превышают 30 000 кратного месячного расчетного показателя в год.
Налоговое законодательство определяет все виды, размеры налогов и режимы налогообложения и учитывает большинство аспектов деятельности и доходов субъектов предпринимательства. Для этого налоговое законодательство ввело некую градацию, режимы налогооблажения, в том числе кроме оющеустановленного порядка, специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса.
Так, специальные налоговые режимы подразделяются на следующие виды:
1) специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, включающий в себя:
специальный налоговый режим на основе патента;
специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации;
2) специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств;
Налогоплательщик вправе выбрать общеустановленный порядок или специальный налоговый режим.
Выбор общеустановленного порядка или специального налогового режима осуществляется: физическими лицами при постановке на регистрационный учет в качестве индивидуальных предпринимателей, налогоплательщиками при переходе с одного режима налогообложения на иной режим налогообложения, а также вновь созданными юридическими лицами - в уведомлении о применяемом режиме налогообложения.
В настоящей статье мы рассмотрим особенности самого распространенного льготного режима – режима на основе упрощенной декларации (специальный налоговый режим).
Так, в соответствии с Налоговым Кодексом Республики Казахстан, специальный налоговый режим - особый порядок расчетов с бюджетом, устанавливаемый для отдельных категорий налогоплательщиков и предусматривающий применение упрощенного порядка исчисления и уплаты отдельных видов налогов и платы за пользование земельными участками, а также представления налоговой отчетности по ним.
Субъекты малого бизнеса вправе самостоятельно выбрать только один из нижеперечисленных порядков исчисления и уплаты налогов, а также представления налоговой отчетности по ним:
1) общеустановленный порядок;
2) специальный налоговый режим на основе патента;
3) специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.
При переходе на общеустановленный порядок последующий переход на специальный налоговый режим возможен не ранее чем через один календарный год применения общеустановленного порядка.
Вместе с тем, специальный налоговый режим не вправе применять:
1) юридические лица, имеющие филиалы, представительства;
2) филиалы, представительства юридических лиц;
3) налогоплательщики, имеющие иные обособленные структурные подразделения и (или) объекты налогообложения в разных населенных пунктах;
4) юридические лица, в которых доля участия других юридических лиц составляет более 25 процентов;
5) юридические лица, у которых учредитель или участник одновременно является учредителем или участником другого юридического лица, применяющего специальный налоговый режим;
6) налогоплательщики, оказывающие услуги на основании агентских договоров (соглашений).
7) некоммерческие организации;
8) юридические лица, получающие доходы из источников за пределами Республики Казахстан, за исключением доходов, полученных в виде дивидендов, вознаграждений, роялти;
9) организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению международной специализированной выставки на территории Республики Казахстан.
Субъекты малого бизнеса, налогоплательщики, осуществляющие деятельности по производству подакцизных товаров, хранению и оптовой реализации подакцизных товаров, реализации отдельных видов нефтепродуктов - бензина, дизельного топлива и мазута, организации и проведению лотерей (кроме государственных (национальных), недропользованию, сбора и приема стеклопосуды, сбору (заготовке), хранению, переработке и реализации лома и отходов цветных и черных металлов, а также деятельности консультационных услуг, деятельности в области бухгалтерского учета или аудита, финансовой, страховой деятельности и посреднической деятельности страхового брокера и страхового агента, и деятельности в области права, юстиции и правосудия, не вправе применять специальный налоговый режим.
Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации применяют индивидуальные предприниматели и юридические лица, которые не являются лицами, указанными выше (ограничения), и соответствуют следующим условиям:
1) для индивидуальных предпринимателей:
предельная среднесписочная численность работников за налоговый период составляет двадцать пять человек, включая самого индивидуального предпринимателя;
предельный доход за налоговый период составляет 1400-кратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года;
2) для юридических лиц:
предельная среднесписочная численность работников за налоговый период составляет пятьдесят человек;
предельный доход за налоговый период составляет 2800-кратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года.
Для применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации налогоплательщики, за исключением вновь образованных индивидуальных предпринимателей, представляют в налоговый орган по месту нахождения уведомление о применяемом режиме налогообложения.
В случае принятия решения о переходе со специального налогового режима на основе упрощенной декларации на общеустановленный порядок или иной специальный налоговый режим, в том числе в период приостановления представления налоговой отчетности, налогоплательщики представляют в налоговый орган по месту нахождения уведомление о применяемом режиме налогообложения.
Исчисление налогов на основе упрощенной декларации производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 3 процентов.
Сумма налогов, исчисленная за налоговый период на основе упрощенной декларации, подлежит корректировке в сторону уменьшения на сумму в размере 1,5 процента от суммы налога за каждого работника, исходя из среднесписочной численности работников, если среднемесячная заработная плата работников по итогам отчетного периода составила у индивидуальных предпринимателей не менее 2-кратного, юридических лиц - не менее 2,5-кратного минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на первое число налогового периода.
Упрощенная декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.
Уплата в бюджет исчисленных по упрощенной декларации налогов производится не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, в виде индивидуального (корпоративного) подоходного налога и социального налога.
При превышении суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования над суммой социального налога сумма социального налога считается равной нулю.
В упрощенной декларации отражаются исчисленные суммы индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов и социальных отчислений.
Вместе с тем, субъекты малого бизнеса на основе упрощенной декларации - в соответствии со специальным налоговым режимом на основе упрощенной декларации, производят исчисление, уплату и представление налоговой отчетности по социальному налогу.
Кроме того, субъекты малого бизнеса на основе упрощенной декларации, производят исчисление индивидуального подоходного налога по доходам, облагаемым в рамках специальных налоговых режимов, производят уплату индивидуального подоходного налога по доходам, облагаемым в рамках специальных налоговых режимов, не представляют декларацию по индивидуальному подоходному налогу, и не представляют декларацию по корпоративному подоходному налогу.
В доход субъектов малого бизнеса, применяющих специальные налоговые режимы, включаются следующие виды доходов:
1) доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, в том числе роялти, доход от сдачи в аренду имущества;
2) доход от списания обязательств;
3) доход от уступки права требования;
4) доход от осуществления совместной деятельности;
5) присужденные или признанные должником штрафы, пени и другие виды санкций (кроме возвращенных из бюджета необоснованно удержанных штрафов, если эти суммы ранее не были отнесены на вычеты в период, когда налогоплательщик осуществлял расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке);
6) суммы, полученные из средств государственного бюджета на покрытие затрат;
7) излишки материальных ценностей, выявленные при инвентаризации;
8) доход в виде безвозмездно полученного имущества (кроме благотворительной и спонсорской помощи), предназначенного для использования в предпринимательских целях;
9) возмещение арендатором расходов индивидуального предпринимателя-арендодателя на содержание и ремонт имущества, переданного в аренду;
10) расходы арендатора на содержание и ремонт арендованного у индивидуального предпринимателя имущества, зачитываемые в счет платы по договору аренды.
Также налоговое законодательство предусмотрело упращенный порядок прекращения деятельности индивидуальных предпринимателей. Прекращение деятельности ИП (индивидуального предпринимателя) в упрощенном порядке осуществляется без проведения камерального контроля, на основании налогового заявления налогоплательщика о прекращении деятельности либо письменного согласия, содержащегося в налоговом заявлении о приостановлении/продлении/возобновлении представления налоговой отчетности.
Прекращению деятельности в упрощенном порядке подлежат индивидуальные предприниматели, являющиеся гражданами Республики Казахстан или оралманами, соответствующие на момент подачи налогового заявления о прекращении деятельности одновременно таким условиям, как:
1) не состоящие на регистрационном учете в качестве плательщика налога на добавленную стоимость;
2) не осуществляющие деятельность в форме совместного предпринимательства;
3) не являющиеся плательщиками единого земельного налога, применяющими раздельный учет доходов и расходов, имущества по видам деятельности, на которые не распространяется специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств;
4) не осуществляющие отдельные виды деятельности, как производство бензина (кроме авиационного), дизельного топлива, оптовая и (или) розничная реализация бензина (кроме авиационного), дизельного топлива, производство этилового спирта и (или) алкогольной продукции, оптовая и (или) розничная реализация алкогольной продукции, производство и (или) оптовая реализация табачных изделий, игорный бизнес, услуги с использованием игровых автоматов без выигрыша, персональных компьютеров для игр, игровых дорожек, картов, бильярдных столов и производство, сборка (комплектация) подакцизных товаров;
5) отсутствующие в плане налоговых проверок на основании результатов мероприятий системы оценки рисков;
6) не имеющие налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам и социальным отчислениям.
Таким образом для субъектов малого предпринимательства государство предоставляет приемлимый выбор льготного налогооблажения, что не так ширако распространено в других странах с уже давно сложившимися экономико-правовыми отношениями. Юридические лица, индивидуальные предприниматели - субъекты малого бизнеса вправе воспользоватся льготным режимом, согласно своим параметрам, и осуществлять деятельность согласно выбранному режиму, что позволит облегчить ношу налогового бремени и получить большую возможность развить свой бизнес до статуса крупного предпринимательства в РК.
Подготовлено старшим юристом «ZAN» Юридической Компании
Бердалиевой Динарой.
Ваш комментарий
|
|
|
Отправить
|
Комментарии:
да, оплачиваются 3%, но есть еще зарплатные налоги, страхование, а также сдача отчетности в статистические органы. При не соблюдении /опоздании предусмотрены штрафные санкции, поэтому лучше обратиться к профессиональному бухгалтеру.
напишите к нам на info@zancompany.com запрос и мы вышлем Вам расценки приходящего бухгалтера.
с ув. юристы ZAN Company
даже если нет оборотов и сделок в Компании, есть обязательство по начислению минимальной зп.
с ув. юристы ZAN Company
Согласно ст. 697 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" Производители сельскохозяйственной продукции, сельскохозяйственные кооперативы по деятельности, на которую распространяется действие таких налоговых режимов, и при соответствии условиям их применения, установленным настоящим Кодексом, вправе самостоятельно выбрать один из следующих режимов налогообложения:
1) специальный налоговый режим для производителей сельскохозяйственной продукции и сельскохозяйственных кооперативов (далее в целях настоящей статьи и статей 698, 699 и 700 настоящего Кодекса - специальный налоговый режим);
2) специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса на основе упрощенной декларации или с использованием фиксированного вычета;
3) общеустановленный порядок.
Налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы для производителей сельскохозяйственной продукции, обязаны вести раздельный учет доходов и расходов, имущества в случае осуществления ими видов деятельности, на которые не распространяется действие таких налоговых режимов, а также производить исчисление и уплату соответствующих налогов и платежей в бюджет по указанным видам деятельности в общеустановленном порядке, если иное не установлено пунктом 4 статьи 703 настоящего Кодекса.
При этом раздельный учет, предусмотренный настоящим пунктом, налогоплательщики должны осуществлять в соответствии с положениями утвержденной ими налоговой учетной политики.