Высокие ли ставки налогообложения в Казахстане? Сравнительный анализ ставок налогов в Казахстане и Испании.

Мы прожили интереснейшую эпоху и стали свидетелями перехода от плановой к рыночной экономике, масштаб изменений глобален. Уже к 2019 году любой казахстанец знает не понаслышке j о налогах и примерных ставках и является более или менее дисциплинированным налогоплательщиком. Сам Налоговый Кодекс из маленькой, так сказать, брошюрки 90-х годов превратился в объемный фундаментальный документ - немалого размера книгу.

Итак, насколько высоки ставки налогов в Казахстане? Для сравнения возьмем одну из рядовых стран Европейского Союза – Испанию, которая благоприятна для туризма, выгодно географически расположена, можно сказать со средними экономическими показателями по Европе и обладает средним экономическим потенциалом.

НАЛОГИ ДЛЯ БИЗНЕСА (Часть 1).

Корпоративный подоходный налог для юридических лиц. КПН, является прямым налогом и оплачиваеся с чистой прибыли Компании ежегодно, это правило как для Казахстана, так и для других стран, включая Испанию. Стандарная ставка корпоративного подоходного налога в РК 20%, в Испании КПН он же impuesto de sosiedades, ставка 25% (была понижена с 28% до 25% в 2016 году). Следует отметить, что ставка КПН в Испании в 15% действует для вновь открытых юридических лиц в первые 2 года, при условии положительного баланса. Сниженная ставка в 20% для юридических лиц зарегистрированных в форме кооператива. Тот же налог КПН в Италии составляет 24%.

Сроки сдачи КПН в Казахстане до 31 марта следующего года за период предыдущего года, в Испании с 1 по 25 июля за период предыдущего года.

НДС. Общая ставка НДС в Казахстане 12%. Есть ряд исключений, такие как возможность работать без НДС для субъктов с оборотом реализации товаров и услуг менее 30 000 МРП на 2020г., что составит 79 530 000 тг. в год. Также возможна нулевая ставка НДС на услуги международных перевозок, на обороты по экспорту, и для некоторых производителей в рамках контракта на недропользование. А также ряд товаров и услуг не облагаются НДС, например ритуальные услуги, социальные услуги некоммерческих организаций, образовательные услуги, услуги внутреннего туризма, лекарственные средства и ветеринария и т. д.

В Испании НДС, называемый Impuesto sobre el valor añadido IVA, стандартно 21%. Сниженная ставка НДС в 10% распространяется на продукты питания, исключая табак и алкоголь. Особо следует отметить, максимальное снижение ставки для продуктов питания и товаров первой необходимости до 4%, на хлеб, фрукты, овощи, сыры и т. д. В Италии, для сравнения, стандартная ставка НДС 23%. Оплата и расчет по НДС осуществляется по общемировой практике ежеквартально с учетом вычета НДС по расходам.

Зарплатные налоги. Налоги, исчисляемые с заработной платы наемного сотрудника, в Казахстане как удерживаются из оклада (ИПН-индивидуальный подоходный налог, пенсионные взносы), так и начисляются сверх него (социальный налог, социальные отчисления и ОСМС - обязательное социальное медицинское страхование).  Мы не будем рассматривать здесь точные формулы исчисления каждого налога, взноса и отчисления, а возьмем усредненные процентные ставки и данные, что в сумме составляет 28-30% от заработной платы, из которых 10% приходится на пенсионные отчисления.

В Испании аналогом казахстанских зарплатных налогов является единый социальный налог, оплачиваемый работодателем в Фонд Социального Страхования Испании называемый Seguridad Social. Единый социальный налог SS в среднем составляет 38% от заработной платы сотрудника, уплата данного налого работодателем, гарантирует впоследствии работнику все социальные права, такие как пользование качественной бесплатной государственной медициной, гарантированные льготы как отпускные, отпускные по уходу за ребенком, государственной пенсией (по пенсии, в случае SS выплат работодателем не менее 15 лет для получения самой минимальной пенсии). Единый социальный налог оплачивается ежемесячно, как и в Казахстане.

Здесь, главным нужно отметить, что обязанность самостоятельно (!) сдать декларацию и оплатить индивидуальный подоходный налог IRPF уже с полученных за год доходов, включая заработную плату, возникает у сотрудника ежегодно и самостоятельно, отдельно от обязательств работодателя по оплате SS, в случае получения дохода более 22 000 евро в год. Таким образом работник самостоятельно декларирует и оплачивает подоходный налог со своей заработной платы. Доход до 22 000 евро в год подоходным налогом не облагается. Ставки индивидуального подоходного налога в Испании ранжируются от 9,5% до 25% от доходов, в прогрессивной зависимости – чем больше доходов, больше ставка.

По пенсионным отчислениям подробнее, мы поговорим отдельно в другой статье, в виду большой объемности данной темы.  

Налог на экономическую деятельность в Испании (Impuesto de activadades economicas IAE), нет аналога такового налога в Казахстане. Данный налог оплачивают категории субъектов предпринимательства, суммы годовых оборотов превышающие 1 млн. евро. Некоторые сферы деятельности, например услуги в сфере образования, также полностью освобождаются от данного налога. Ставки налога варьируются от региона к региону, в зависимости от каждого муниципалитета, вида деятельности, площадей коммерческих помещений.

Как видно из вышеописанного, ставки налогов одной из рядовых стран Евросоюза значительно выше в сравнении со ставками налогов в Казахстане. В особенности по социальным отчислениям в 38% от заработной платы, по отсутствию альтарнатив в виде упращенных налоговых режимов для  субъектов предприятий с малыми оборотами, отсутствия освобождения от НДС, отсутствия значительного отличия в налогообложении крупных предприятий по сравнению с малыми. Более того, согласно последним статистическим данным Испанских фискальных и статистических органов, крупные интернациональные компании-международные холдинги в итоге платят меньше налогов в виду агрессивной международной налоговой планификации и возможности международного налогового планирования «treaty shopping», по сравнению с местными локальными небольшими компаниями без возможности  планифицировать свое налогооблажение в виду своей локальности. В связи с этим, Казахстану важно сохранять и продолжать развивать интересы малого бизнеса, являющейся основной движущей силой любого экономически развитого государства.   

Подготовлено

Данара Касенхан, партнер ZAN Company

Благодарим за помощь Марина Зырянова, директор ТОО ФинПроф 

Ваш комментарий

Текст вопроса

обновить код

Отправить