SiteHeart
faq-image

НАИБОЛЕЕ ВАЖНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ И ДОПОЛНЕНИЯ В НАЛОГОВОМ КОДЕКСЕ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН, ВСТУПИВШИЕ В СИЛУ С ЯНВАРЯ 2017 ГОДА.

1 февраля 2017

(1)     Отдельные категории юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при ликвидации должны соответствовать следующим условиям:

- общая сумма совокупных годовых доходов с учетом корректировок ликвидируемого юридического лица и индивидуального предпринимателя, прекращающего деятельность, за период срока исковой давности, составлять не более 120 000-кратного МРП;

- имеют в наличии аудиторское заключение по налогам, составленное аудиторской организацией не более чем за двадцать календарных дней до даты предоставления в налоговый орган налогового заявления о прекращении деятельности.

Таким образом, общая сумма СГД увеличено в 2 раза с 60 000 до 120 000 МРП, а часть функций по налоговым проверкам переданы аудиторским организациям (статья 37-2).

В отдельную категорию входят юридические лица и индивидуальные предприниматели,  осуществляющие свою деятельность по упрощенному налоговому режиму (не являющиеся плательщиками НДС и т.д. ст.37-1), и общая сумма СГД которых не превышает 120 000-кратный МРП. В остальных случаях, ликвидируемое юридическое лицо или индивидуальный предприниматель проводят процедуру ликвидации в общеустановленном порядке.  

(2) Глава 8 дополнена статьей 67-1, согласно которой индивидуальные предприниматели или юридические лица, предоставляющие в аренду (пользование) торговые объекты, торговые места в торговых объектах, в том числе на торговых рынках, должны предоставлять в налоговый орган реестр договоров аренды (пользования), в которых содержатся следующие сведения:

- ФИО физического лица-арендатора;

- полное наименование арендатора – ИП или ЮЛ;

- номера и даты документа, удостоверяющего личность физического лица-арендатора;

- идентификационный номер арендатора;

- номера (при наличии) и даты заключения договора аренды (пользования);

- фактический период аренды (пользования) с указанием даты его начала и окончания;
- сумма арендной платы и (или) сумма возмещаемых расходов в соответствии с договором аренды (пользования) с указанием сумм, подлежащих к уплате и фактически уплаченных;
- назначение торгового объекта, торгового места в торговом объекте, в том числе на торговом рынке;

- место нахождение торгового объекта, торгового места в торговом объекте, в том числе на торговом рынке;

- иные сведения.

А также реестр должен содержать следующие сведения о торговом объекте, в том числе о торговом рынке:

- стационарный или нестационарный;

- общая площадь;

- торговая площадь;

- входит (не входит) в торговую сеть.

Реестр представляется в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

 

(3)     Изменились положения, касающиеся индивидуального подоходного налога.

В подпункт 13  пункта 3 статьи 155 внесены изменения, согласно  которым в качестве дохода физического лица не рассматриваются страховые выплаты в качестве возмещения вреда, причиненного жизни и здоровью работника в связи с исполнением им трудовых обязанностей, по договорам обязательного страхования работника от несчастных случаев, и по договорам аннуитетного страхования.

Подпункт 29 пункта 3 статьи 155 уточнен: освобождение от обложения ИПН доходов социально-уязвимых слоев населения от прекращения обязательств: по кредитам, в том числе по основному долгу, вознаграждению, комиссии и неустойке (пени, штрафу).

 

Добавлен подпункт 29-3 пункту 3 статье 155, согласно которому установлено освобождение от ИПН дохода физического лица, полученного в рамках реализации Программы рефинансирования ипотечных жилищных займов, в виде:

- прощения основного долга в части суммы ранее капитализированного вознаграждения, комиссии, неустойки (пени, штрафа);

- прощения задолженности по вознаграждению, комиссии, неустойке (пени, штрафу);

- уменьшения размера требования к заемщику по сумме основного долга ипотечного жилищного займа (ипотечного займа), полученного в иностранной валюте, в результате пересчета такой суммы с применением официального курса Национального Банка РК по состоянию на 18 августа 2015 года;

- дохода, полученного заемщиком, который относится к социально уязвимым слоям населения в соответствии с законодательством РК о жилищных отношениях, в виде оплаты за такое лицо банком, организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций, а также организацией, добровольно вернувшей лицензию уполномоченного органа на проведение банковских операций, государственной пошлины, взимаемой с подаваемого в суд искового заявления.

В подпункте 24 пункта 1 статьи 156 исключены слова «в другую местность» так как  направление работника на обучение, повышение квалификации без оформления служебной командировки может быть осуществлено не только в другую местность, но и в пределах одной административно-территориальной единицы.

Предусмотрено с 1 января 2017 года объединение формы декларации по ИПН и социальному налогу по гражданам Республики Казахстан (форма 200.00) с декларацией по ИПН и социальному налогу по иностранцам и лицам без гражданства (форма 210.00).

 

(4)     Изменились положения, касающиеся социального налога, а именно:

Специальный налоговый режим для производителей сельскохозяйственной продукции и сельскохозяйственных кооперативов вправе применять также крестьянские или фермерские хозяйства с 2016 года. В связи с чем, внесены изменения в главу 47, устанавливающие обязанность по уплате социального налога крестьянскими или фермерскими хозяйствами, применяющими специальный налоговый режим для производителей сельскохозяйственной продукции по ставке 11 процентов.

 

(5)     Введено поэтапное снижение порога для обязательной регистрации в качестве плательщика НДС, а именно:

- с 1 января 2017 года до 1 января 2018 года - минимум оборота составляет 30000-кратный размер МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года;

- с 1 января 2018 года до 1 января 2019 года - 25000-кратный размер МРП;

- с 1 января 2019 года до 1 января 2020 года - 20000-кратный размер размер МРП;

- с 1 января 2020 года – 15000-кратный размер МРП.

 

(6)     Освобождение от НДС в отдельных случаях. На период с 1 января 2017 года по 1 января 2018 года дополнительно будут освобождены от НДС обороты по реализации отдельных товаров, если местом реализации является РК:

·           транспортных средств, произведенных на территории свободного склада и реализуемых владельцем свободного склада на территории РК в рамках договора о государственных закупках, заключенного до 1 ноября 2016 года;

·           товара, произведенного на территории свободного склада исключительно из сырья и (или) материалов, помещенных под таможенную процедуру свободного склада до 1 января 2017 года, и реализуемого владельцем свободного склада на территории РК при одновременном соблюдении следующих условий:

·           товар включен в перечень, утвержденный уполномоченным органом в сфере индустрии и индустриально-инновационного развития;

·           имеется подтверждение уполномоченного органа в сфере индустрии и индустриально-инновационного развития об использовании при производстве такого товара сырья и (или) материалов, которые были помещены под таможенную процедуру свободного склада до 1 января 2017 года. Форма подтверждения утверждается уполномоченным органом в сфере индустрии и индустриально-инновационного развития.

Также освобождается от НДС импорт сырья и (или) материалов в составе:

·           транспортного средства, произведенного на территории свободного склада и реализуемого владельцем свободного склада на территории РК в рамках договора о государственных закупках, заключенного до 1 ноября 2016 года;

·           произведенного на территории свободного склада товара, включенного в перечень, предусмотренный пп.29 статьи 248  НК РК, если такие сырье и (или) материалы помещены под таможенную процедуру свободного склада до 1 января 2017 года.

 

(7)     Установлены новые правила, касающиеся выписки счетов-фактур для некоторых категорий налогоплательщиков:

В пункт 7 статьи 263 внесены изменения в части увеличения срока выписки счета-фактуры в случае вывоза товаров в таможенной процедуре экспорта:

на бумажном носителе - не позднее семи календарных дней, с даты совершения оборота по реализации;

в электронной форме - не позднее двадцати календарных дней после даты совершения оборота по реализации.

Пункт 15 статьи 263 дополнен подпунктом 7, который исключает требование по выписке счета-фактуры при осуществлении расчетов с использованием платежных карточек посредством пост-терминала.

 

(8)     Предусмотрен перенос сроков декларирования:

·           на 1 этапе с 2017 года – государственные служащие, судьи, работники национальных компаний управленческого и административного профиля, а также работники бюджетных организаций;

·           на 2 этапе с 2020 года – все остальные физические лица.

 

При этом увеличены пороги наличных денег, дебиторской, кредиторской задолженности и  другого имущества, указываемых в декларации об активах и обязательствах, со 160-кратного МЗП (3 900 000 тенге) до 500-кратного МЗП (12 000 000 тенге). Несвоевременная подача декларации будет грозить штрафом 3 МРП, а не 30 МРП.

 

(9)     Введён «предварительный акт налоговой проверки», теперь до составления акта налоговой проверки, должностным лицом налогового органа налогоплательщику вручается предварительный акт налоговой проверки, на которое налогоплательщиком может быть предоставлено возражение (статья 636-1).

 

(10)  Регистрация индивидуального предпринимателя в соответствии с изменениями в НК РК осуществляется в уведомительном порядке, то есть для того, чтобы стать ИП достаточно уведомить налоговые органы, а не регистрироваться, как это было раньше.

 

Настоящая статья подготовлена старшим юристом ZAN Company

Практики Налоговое право Жумадиловой Жулдыз

 

Info@zancompany.com

+7 701 557 44 27

Ваш комментарий

обновить код
Поделиться в соц сетях