SiteHeart
faq-image

Ликвидация юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Порядок, сроки, и условия ликвидации - обзор.

29 марта 2017

Юридическое лицо в случае прекращения своей деятельности должно пройти процедуру добровольной ликвидации. В данном обзоре, посвященном ликвидации юридического лица и индивидуального предпринимателя, мы хотим разъяснить порядок, сроки и перечень необходимых документов для осуществления процедуры ликвидации юрлица.

Общий порядок ликвидации юридических лиц предусмотрен Гражданским кодексом Республики Казахстан, в части исполнения налоговых обязательств – Кодексом РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет».

В первую очередь, собственник имущества юридического лица или уполномоченный собственником орган, а также орган юридического лица, уполномоченный на то учредительными документами (общее собрание участников ТОО или решение единственного участника) принимает решение о ликвидации. В решении также необходимо рассмотреть вопросы о назначении и составе ликвидационной комиссии, определении порядка и сроков ликвидации.  С момента назначения ликвидационной комиссии к ней переходят полномочия по управлению имуществом и делами юридического лица.

Далее, собственник имущества юридического лица или орган, принявший решение о ликвидации юридического лица, обязан незамедлительно письменно сообщить об этом органу юстиции, осуществляющему регистрацию юридических лиц (п.1 ст.50 Гражданского кодекса Республики Казахстан).

Кроме того, в силу ст. 37 Налогового кодекса юридическое лицо-резидент в течение трех рабочих дней со дня принятия решения о ликвидации письменно сообщает об этом налоговому органу по месту своего нахождения.

Ликвидационная комиссия публикует информацию о ликвидации юридического лица, а также о порядке и сроке заявления претензий его кредиторами в официальных печатных изданиях центрального органа юстиции. Срок заявления претензий не может быть менее 2 месяцев с момента публикации о ликвидации.

Ликвидационная комиссия принимает меры к выявлению кредиторов и получению задолженности, а также письменно уведомляет кредиторов о ликвидации юридического лица (пункт 3 статьи 50 Гражданского кодекса).

После истечения срока для предъявления претензий кредиторами ликвидационная комиссия составляет промежуточный ликвидационный баланс, который содержит сведения о составе имущества ликвидируемого юридического лица, перечне заявленных кредиторами претензий, а также результатах их рассмотрения.

Промежуточный ликвидационный баланс утверждается собственником имущества юридического лица или органом, принявшим решение о ликвидации юридического лица (пункт 4 статьи 50 Гражданского кодекса).

Согласно п. 3 ст.37 Кодекса РК «О налогах и обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) ликвидационная налоговая отчетность составляется по видам налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям, по которым ликвидируемое юридическое лицо является плательщиком и (или) налоговым агентом, за период с начала налогового периода, в котором представлено заявление о проведении документальной налоговой проверки, до даты представления такого заявления.

Кроме того, в течение трех рабочих дней со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса ликвидируемое юридическое лицо представляет в налоговый орган по месту своего нахождения одновременно:

1) налоговое заявление о проведении документальной проверки;

2) ликвидационную налоговую отчетность.

В случае, если срок представления очередной налоговой отчетности наступает после представления ликвидационной налоговой отчетности, представление такой очередной налоговой отчетности производится до даты представления ликвидационной налоговой отчетности.

Налоговым кодексом предусмотрен специальный порядок прекращения деятельности по результатам камерального контроля без проведения налоговой проверки. Данный порядок применяется в соответствии со ст. 37-1 Налогового кодекса для юридических лиц, которые соответствуют следующим условиям:

1) не является плательщиком налога на добавленную стоимость;

2)  не применяет специальный налоговый режим для юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельских потребительских кооперативов;

3) не реорганизован или не является правопреемником реорганизованного юридического лица;

4) не включен в план налоговых проверок на основании результатов мероприятий системы оценки рисков.

Указанные требования применяются в отношении юридических лиц, соответствующих условиям, определенным настоящим пунктом, в течение срока исковой давности, установленного в ст. 46 Налогового кодекса, то есть в течение 5 лет. Положения пункта распространяются также на юридических лиц, период с даты создания которых менее чем срок исковой давности.

В случае соответствия указанным условиям юридическое лицо после принятия решения о ликвидации представляет в налоговый орган по месту нахождения одновременно:

1) налоговое заявление о прекращении деятельности;

2)  налоговое заявление о снятии с регистрационного учета по отдельным видам деятельности при наличии такого учета;

3) ликвидационную налоговую отчетность;

4) налоговое заявление о снятии с учета контрольно-кассовой в порядке,  установленном ст.648 Налогового кодекса в случае постановки контрольно-кассовой машины на учет в налоговом органе.

 

Налоговый орган в течение трех рабочих дней со дня получения налогового заявления о прекращении деятельности ликвидируемого юридического лица направляет запрос за период, в течение которого не проводилась налоговая проверка в отношении юридического лица, в пределах срока исковой давности:

1) в уполномоченные государственные органы - о представлении сведений о сделках с имуществом, подлежащим государственной регистрации, совершенных юридическим лицом, прекращающим деятельность, а также о его имуществе по состоянию на дату получения запроса налогового органа;

2) в таможенные органы - о представлении сведений о внешнеторговых сделках, совершенных юридическим лицом, прекращающим деятельность, а также о подтверждении отсутствия задолженности по таможенным платежам и налогам на дату получения запроса налогового органа;

3) в банки и (или) организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, - о представлении сведений об остатках и движении денег на банковских счетах юридического лица, прекращающего деятельность, на дату получения запроса налогового органа.

В течение 10 рабочих дней со дня получения всех указанных сведений, налоговый орган осуществляет камеральный контроль и составляет заключение, в котором отражаются результаты камерального контроля и состояние расчетов по налогам и другим обязательным платежам и взносам. Заключение составляется в количестве не менее двух экземпляров и подписывается должностными лицами налогового органа. Один экземпляр заключения вручается не позднее 3 рабочих дней после его подписания ликвидируемому юридическому лицу под роспись или направляется ему по почте заказным письмом с уведомлением.

Вместе с тем, Налоговым кодексом предусмотрен специальный порядок прекращения деятельности на основании аудиторского заключения.

Данный порядок применяется в соответствии со статьей 37-2 Налогового кодекса для ликвидируемых юридических лиц-резидентов, которые одновременно соответствуют следующим условиям:

1) общая сумма совокупных годовых доходов с учетом корректировок ликвидируемого юридического лица и индивидуального предпринимателя, прекращающего деятельность, за период срока исковой давности, установленного статьей 46 Налогового Кодекса, составляет не более 120 000-кратного месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года;

2) имеют в наличии аудиторское заключение по налогам, составленное аудиторской организацией не более чем за двадцать календарных дней до даты предоставления в налоговый орган налогового заявления о прекращении деятельности.

При этом, если по результатам аудиторского заключения по налогам возникают обязательства по исчислению и уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет, исчислению, удержанию, перечислению обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, исчислению и уплате социальных отчислений, такие обязательства подлежат исполнению ликвидируемым юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем, прекращающим деятельность, в течение десяти календарных дней со дня, следующего за днем вручения аудиторской организацией аудиторского заключения по налогам такому налогоплательщику.

В случае соответствия указанным условиям юридическое лицо после принятия решения о ликвидации  представляет в налоговый орган по месту нахождения одновременно:

1) налоговое заявление о прекращении деятельности;

2) налоговое заявление о снятии с регистрационного учета по отдельным видам деятельности при наличии такого учета;

3) ликвидационную налоговую отчетность;

4) аудиторское заключение по налогам, составленное аудиторской организацией;

7) налоговое заявление о снятии с учета контрольно-кассовой машины в порядке, установленном статьей 648 Налогового Кодекса, в случае постановки контрольно-кассовой машины на учет в налоговом органе.

Налоговый орган не позднее 10 рабочих дней со дня получения указанных документов обязан осуществить камеральный контроль. В случае выявления нарушений по результатам камерального контроля ликвидируемому юридическому лицу вручается уведомление об устранении нарушений.

Ликвидируемое юридическое лицо уплачивает налоги, другие обязательные платежи в бюджет, социальные отчисления, перечисляет обязательные пенсионные взносы, обязательные профессиональные пенсионные взносы, отраженные в ликвидационной налоговой отчетности, не позднее десяти календарных дней со дня представления в налоговый орган ликвидационной налоговой отчетности.

В случае, если срок уплаты налогов, других обязательных платежей в бюджет, социальных отчислений, перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, отраженных в налоговой отчетности, представленной перед ликвидационной налоговой отчетностью, наступает после истечения предусмотренного срока, уплата (перечисление) производится не позднее десяти календарных дней со дня представления в налоговый орган ликвидационной налоговой отчетности.

Если денег для удовлетворения требований кредиторов недостаточно, ликвидационная комиссия осуществляет продажу имущества юридического лица с публичных торгов в порядке, установленном для исполнения судебных решений.

Выплата денег кредиторам ликвидируемого юридического лица производится ликвидационной комиссией в порядке очередности, установленной статьей 51 Гражданского Кодекса, в соответствии с промежуточным ликвидационным балансом, начиная со дня его утверждения.

Оставшееся после удовлетворения требований кредиторов имущество направляется на цели, указанные в учредительных документах.

В соответствии с подпунктом 4) пункта 1 статьи 11 Закона Республики Казахстан "О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью" участник ТОО вправе получить в случае ликвидации товарищества стоимость части имущества, оставшегося после расчетов с кредиторами, или, по соглашению всех участников товарищества, часть этого имущества в натуре.

Распределение имущества между акционерами в ликвидируемом АО регулируется согласно ст. 89 Закона  Республики Казахстан "Об акционерных обществах" в следующей очередности: 

1) в первую очередь - выплаты по акциям, которые должны быть выкуплены;

2) во вторую очередь - выплаты начисленных и невыплаченных дивидендов по привилегированным акциям;

3) в третью очередь - выплаты начисленных и невыплаченных дивидендов по простым акциям.

Оставшееся имущество распределяется между всеми владельцами акций пропорционально количеству принадлежащих им акций с учетом требований пункта 2 статьи 13 Закона Республики Казахстан "Об акционерных обществах".

Согласно пункту 2 статьи 13 Закона  Республики Казахстан "Об акционерных обществах" акционеры - собственники привилегированных акций имеют преимущественное право перед акционерами - собственниками простых акций на часть имущества при ликвидации общества. Поэтому распределение передача имущества владельцам простых акций производится только после окончания расчетов с владельцами привилегированных акций.

Требования каждой очереди удовлетворяются после полного удовлетворения требований предыдущей очереди.

Если имущества ликвидируемого общества недостаточно для выплаты начисленных, но невыплаченных дивидендов и возмещения стоимости привилегированных акций, указанное имущество полностью распределяется среди этой категории акционеров пропорционально количеству принадлежащих им акций.

В силу п.7 ст. 50 Гражданского Кодекса после завершения расчетов с кредиторами ликвидационная комиссия составляет ликвидационный баланс, который утверждается собственником имущества юридического лица или органом, принявшим решение о ликвидации юридического лица.

Далее, согласно налоговому законодательству (п.12 ст.37  Налогового кодекса) после завершения документальной проверки ликвидируемое юридическое лицо одновременно представляет в налоговый орган по месту нахождения:

1) ликвидационный баланс;

2) справку банка и (или) организации, осуществляющей отдельные виды банковских операций, о закрытии имеющихся банковских счетов;

Документы, указанные выше, ликвидируемое юридическое лицо представляет в течение трех рабочих дней со дня завершения документальной проверки в случае одновременного соблюдения следующих условий:

1) отсутствие налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам и социальным отчислениям;

2) отсутствие излишне уплаченных сумм налогов, платы и пеней;

3) отсутствие ошибочно уплаченных сумм налогов, других обязательных платежей в бюджет, пеней и штрафов;

4) отсутствие превышения налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, подлежащего возврату в соответствии со статьями 273 и 274 Налогового Кодекса;

5) отсутствие неисполненного налогового заявления на проведение зачета и (или) возврата излишне (ошибочно) уплаченных сумм таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов и пеней, взимаемых таможенными органами.

Если указанные условия не соблюдены, то ликвидируемое юридическое лицо представляет ликвидационный баланс и справку о закрытии счетов, в течение 3 рабочих дней с даты, которая наступит последней:

1) с даты погашения налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам и социальным отчислениям;

2) с даты возврата излишне уплаченных сумм налогов, плат, пеней;

3) с даты возврата ошибочно уплаченных сумм налогов, других обязательных платежей в бюджет, пеней и штрафов;

4) с даты возврата превышения налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, подлежащего возврату в соответствии со статьями 273 и 274 Налогового Кодекса;

5) с даты возврата излишне (ошибочно) уплаченных сумм таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов и пеней, взимаемых таможенными органами.

 Следующая стадия ликвидации  - уничтожение печатей: основной и дополнительных печатей, а также различных штампов компании. Уничтожение печатей производится в организациях, занимающихся их изготовлением. После уничтожения составляется  и выдается соответствующий акт. Перед уничтожением печати необходимо проверить правильность всех составленных и заверенных ею документов.

 На завершающей стадии для государственной регистрации прекращения деятельности юридического лица в орган юстиции через Центр обслуживания населения представляются следующие документы:

1) заявление по форме согласно установленной форме;

2) решение собственника имущества юридического лица или уполномоченного собственником органа либо органа юридического лица, уполномоченного на то учредительными документами, скрепленное печатью юридического лица (при ее наличии);
      3) документ, подтверждающий публикацию в официальных печатных изданиях Министерства юстиции информации о ликвидации юридического лица, порядке и сроках заявления претензий кредиторами;

4) справка об отсутствии задолженности по таможенным пошлинам, налогам и таможенным сборам;

5) свидетельство об аннулировании облигаций и (или) акций и (или) отчет об итогах погашения облигаций либо письмо уполномоченного органа, осуществляющего государственное регулирование рынка Ценных бумаг, об отсутствии зарегистрированных в уполномоченном органе, осуществляющем государственное регулирование рынка ценных бумаг, выпусков акций и (или) облигаций;

 6) документ об уничтожении печати юридического лица (при ее наличии);
     7) квитанция или иной документ, подтверждающие уплату в бюджет регистрационного сбора за государственную регистрацию прекращения деятельности юридического лица, за исключением юридических лиц, являющихся субъектами малого и среднего предпринимательства;

 8) учредительные документы (при наличии).

Заявление о государственной регистрации ликвидации юридического лица представляется в регистрирующий орган не ранее чем по истечении двух месяцев со дня опубликования информации о ликвидации юридического лица.

Государственная регистрация прекращения деятельности субъекта естественной монополии осуществляется регистрирующим органом с предварительного согласия уполномоченного органа, осуществляющего руководство в сферах естественных монополий и на регулируемых рынках.

При выявлении нарушений порядка ликвидации юридического лица, а также в случаях наличия не снятых с учетной регистрации филиалов (представительств) ликвидируемого юридического лица, наличия налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям либо отказа органов государственных доходов в представлении указанных сведений о задолженности в случае неисполнения таким юридическим лицом налогового обязательства в порядке, установленном Налоговым кодексом регистрирующий орган выносит решение об отказе в государственной регистрации прекращения деятельности юридического лица.

Юридическое лицо считается прекратившим свою деятельность после внесения об этом сведений в Национальный реестр.

Ликвидация индивидуального предпринимателя

Что касается ликвидации ИП, то здесь немного проще. Налоговым законодательством предусмотрено три вида ликвидации индивидуального предпринимателя. Так, в случае закрытия ИП, необходимо произвести следующие действия:

1) Согласно ст.41 Налогового кодекса РК индивидуальный предприниматель в течение месяца со дня принятия решения о прекращении деятельности одновременно представляет в налоговый орган по месту своего нахождения:

1) налоговое заявление о проведении документальной проверки;

2) ликвидационную налоговую отчетность.

С 01.01.2015 года, а также с 01.04.2016 года были внесены изменения в Налоговый Кодекс, согласно которым были исключены такие требования при ликвидации индивидуального предпринимателя  как предоставление в налоговый орган свидетельства о регистрации, свидетельства о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость, документ, подтверждающий публикацию в периодическом печатном издании информации о прекращении деятельности индивидуального предпринимателя, налоговое заявление для снятия с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость.

После получения налоговым органом заявления индивидуального предпринимателя, прекращающего деятельность, документальная проверка должна быть начата не позднее двадцати рабочих дней.

Налоговая задолженность индивидуального предпринимателя, прекращающего деятельность, погашается за счет его денег, в том числе полученных от реализации его имущества, в порядке очередности, установленной законодательными актами Республики Казахстан.

 

Налоговое обязательство индивидуального предпринимателя, прекратившего деятельность, считается исполненным после завершения документальной проверки и при отсутствии или погашении налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам и социальным отчислениям, в том числе образовавшейся по результатам документальной проверки, в сроки, установленные статьей 608 Налогового Кодекса.

Датой снятия индивидуального предпринимателя с регистрационного учета в налоговом органе является дата исполнения налогового обязательства, указанного в предыдущем абзаце.

Налоговый орган не позднее трех рабочих дней со дня исполнения налогового обязательства осуществляет снятие с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя и размещает на интернет-ресурсе уполномоченного органа информацию о снятии индивидуального предпринимателя с регистрационного учета.

Основанием для отказа в снятии с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя является наличие налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам, социальным отчислениям, неуплаченных в сроки, установленные статьей 608 Налогового Кодекса.

Информация об индивидуальных предпринимателях, которым отказано в снятии с регистрационного учета размещается на интернет-ресурсе уполномоченного органа в течение трех рабочих дней со дня истечения срока уплаты налоговой задолженности.

 

2) Кроме того, налоговым законодательством предусмотрены особенности исполнения налогового обязательства отдельными категориями индивидуальных предпринимателей при прекращении деятельности. Указанные требования регламентируются ст.43 Налогового кодекса. В данном случае индивидуальный предприниматель должен соответствовать следующим условиям:

1) не является плательщиком налога на добавленную стоимость;

2) не включен в план налоговых проверок на основании результатов мероприятий системы оценки рисков.

 

Порядок ликвидации, предусмотренный ст.43 Налогового Кодекса применяется в отношении индивидуальных предпринимателей, соответствующих условиям, в течение срока исковой давности, установленного пунктом 2 статьи 46 Налогового Кодекса, то есть в течение 5 лет.  Положения распространяются также в отношении индивидуальных предпринимателей, период с даты государственной регистрации которых в качестве индивидуальных предпринимателей менее чем срок исковой давности.

Индивидуальный предприниматель в случае принятия решения о прекращении деятельности одновременно представляет в налоговый орган по месту нахождения:

1) налоговое заявление о прекращении деятельности;

2) налоговое заявление о снятии с регистрационного учета по отдельным видам деятельности при наличии такого учета;

3) ликвидационную налоговую отчетность;

4) налоговое заявление о снятии с учета контрольно-кассовой машины в порядке, установленном статьей 648 Налогового Кодекса, в случае постановки контрольно-кассовой машины на учет в налоговом органе.

Налоговый орган в течение трех рабочих дней со дня получения налогового заявления индивидуального предпринимателя о прекращении деятельности обязан направить запрос:

1) в уполномоченные государственные органы - о представлении сведений о сделках с имуществом, подлежащим государственной регистрации, совершенных физическим лицом, являющимся индивидуальным предпринимателем, прекращающим деятельность, а также о его имуществе по состоянию на дату получения налогового заявления о прекращении деятельности;

2) в таможенные органы - о представлении сведений о внешнеторговых сделках, совершенных физическим лицом, являющимся индивидуальным предпринимателем, прекращающим деятельность, а также о подтверждении отсутствия задолженности по таможенным платежам и налогам на дату не ранее даты получения требования налогового органа;

3) в банки и (или) организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, - о представлении сведений об остатках и движении денег на банковских счетах индивидуального предпринимателя, прекращающего деятельность, на дату получения налогового заявления о прекращении деятельности.

Сведения о сделках, предусмотренные пунктами 1) и 2), а также о движении денег на банковских счетах представляются за период, в течение которого не проводилась налоговая проверка в пределах срока исковой давности до дня получения налоговым органом налогового заявления о прекращении деятельности.

Сведения по запросам налогового органа должны быть представлены не позднее двадцати рабочих дней со дня его получения.

Налоговый орган в течение десяти рабочих дней со дня получения всех сведений обязан осуществить камеральный контроль и составить заключение

 В случае выявления нарушений по результатам камерального контроля индивидуальному предпринимателю не позднее пяти рабочих дней с даты получения заключения вручается уведомление об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля.

 В случае неисполнения уведомления и (или) несогласия налоговых органов с пояснениями, представленными налогоплательщиком, в отношении индивидуального предпринимателя, прекращающего деятельность, проводится документальная налоговая проверка. При этом документальная налоговая проверка должна быть начата не позднее десяти рабочих дней после истечения срока исполнения такого уведомления и (или) получения пояснения о несогласии по выявленным нарушениям.

Налоговая задолженность индивидуального предпринимателя, прекращающего деятельность, погашается за счет денег указанного индивидуального предпринимателя, в том числе полученных от реализации его имущества, в порядке очередности, установленной законодательными актами Республики Казахстан.

 Индивидуальный предприниматель признается снятым с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя со дня:

1) составления заключения - при отсутствии нарушений по результатам камерального контроля и налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам, социальным отчислениям;

2) исполнения уведомления об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, - при наличии таких нарушений и отсутствии налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам, социальным отчислениям;

3) погашения налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам, социальным отчислениям - при наличии налоговой задолженности и условии устранения нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, в полном объеме.

 

       3) Согласно ст. 43-1 Налогового кодекса прекращение деятельности отдельных категорий индивидуальных предпринимателей в упрощенном порядке осуществляется без проведения камерального контроля, установленного статьей 586 Налогового Кодекса, на основании:

1) налогового заявления налогоплательщика о прекращении деятельности либо

2) письменного согласия, содержащегося в налоговом заявлении о приостановлении (продлении, возобновлении) представления налоговой отчетности или в расчете стоимости патента.

 Прекращению деятельности в упрощенном порядке подлежат индивидуальные предприниматели, являющиеся гражданами Республики Казахстан или оралманами, соответствующие на момент подачи налогового заявления о прекращении деятельности одновременно следующим условиям:

1) не состоящие на регистрационном учете в качестве плательщика налога на добавленную стоимость;

2) не осуществляющие деятельность в форме совместного предпринимательства;

3) не являющиеся плательщиками единого земельного налога, применяющими раздельный учет доходов и расходов, имущества по видам деятельности, на которые не распространяется специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств;

4) не осуществляющие отдельные виды деятельности, указанные в пункте 1 статьи 574 Налогового Кодекса;

5) отсутствующие в плане налоговых проверок на основании результатов мероприятий системы оценки рисков;

6) не имеющие налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам и социальным отчислениям (даны пункт вводится в действие с 1 июля 2017 года).

Настоящие требования применяются в отношении индивидуальных предпринимателей, соответствующих условиям, в течение срока исковой давности, то есть в течение 5 лет до даты подачи налогового заявления о прекращении деятельности или наступления случаев, установленных пунктом 5.

При прекращении деятельности в упрощенном порядке индивидуальный предприниматель представляет в налоговый орган по месту своего нахождения одновременно:

1) налоговое заявление о прекращении деятельности;

2) ликвидационную налоговую отчетность;

3) налоговое заявление о снятии с учета контрольно-кассовой машины (при ее наличии) в порядке, установленном статьей 648 Налогового Кодекса.

 

При прекращении деятельности в упрощенном порядке уплата налогов и других обязательных платежей в бюджет, социальных отчислений, перечисление обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, отраженных в ликвидационной налоговой отчетности, производятся не позднее десяти календарных дней со дня представления в налоговый орган ликвидационной налоговой отчетности.

В случае если срок уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, социальных отчислений, перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, отраженных в налоговой отчетности, представленной перед ликвидационной налоговой отчетностью, наступает после истечения срока, указанного выше, то уплата (перечисление) производится не позднее десяти календарных дней со дня представления ликвидационной налоговой отчетности.

Налоговый орган не позднее трех рабочих дней со дня исполнения налогового обязательства в соответствии с настоящим пунктом осуществляет снятие индивидуального предпринимателя с регистрационного учета и размещает на интернет-ресурсе уполномоченного органа информацию о снятии индивидуального предпринимателя с регистрационного учета.

 Прекращению деятельности в упрощенном порядке подлежат индивидуальные предприниматели в следующих случаях:

1) применяющие специальный налоговый режим на основе патента и не представившие в течение шестидесяти календарных дней со дня истечения срока действия патента или окончания периода приостановления деятельности очередной расчет стоимости патента;

2) приостановившие представление налоговой отчетности и не представившие после окончания периода приостановления деятельности налоговую отчетность в течение шестидесяти календарных дней со дня истечения срока представления налоговой отчетности, установленного настоящим Кодексом.

Снятие с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя в упрощенном порядке при условии отсутствия контрольно-кассовой машины, состоящей на регистрационном учете в налоговом органе осуществляется налоговым органом по месту нахождения индивидуального предпринимателя в течение трех рабочих дней со дня истечения одного из сроков, установленных  в пунктах, указанных выше.

Информация о снятии индивидуального предпринимателя с регистрационного учета в порядке, установленном настоящим пунктом, размещается на интернет-ресурсе уполномоченного органа в течение трех рабочих дней.

Налогоплательщик признается снятым с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя со дня, следующего за днем:

уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, социальных отчислений, перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, при прекращении деятельности в упрощенном порядке.

истечения срока действия последнего патента (за исключением случаев приостановления деятельности), при прекращении деятельности в упрощенном порядке.

окончания периода приостановления деятельности, указанного в налоговом заявлении о приостановлении (продлении, возобновлении) представления налоговой отчетности, при прекращении деятельности в упрощенном порядке.

 

Варианты альтернативы ликвидации.

Вариантом альтернативы ликвидации в случае несостоятельности и неплатежеспособности юридического лица и индивидуального предпринимателя является банкротство.   

Банкротство - признанная решением суда несостоятельность должника, являющаяся основанием для его ликвидации.

Под несостоятельностью понимается установленная судом неспособность должника индивидуального предпринимателя или юридического лица - в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам, произвести расчеты по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, обеспечить уплату налогов и других обязательных платежей в бюджет, социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, а также обязательных пенсионных взносов и обязательных профессиональных пенсионных взносов.

 Признание банкротства возможно в добровольном или принудительном порядке.

 Признание банкротства в добровольном порядке осуществляется на основании заявления должника в суд.

 Признание банкротства в принудительном порядке осуществляется на основании заявления в суд кредитора, а в случаях, предусмотренных законодательными актами, и иных лиц (ст.ст.52, 53 Гражданского Кодекса).

 Государственная регистрация прекращения деятельности юридического лица, ликвидированного по решению суда, осуществляется на основании решения суда и определения суда о завершении ликвидационного производства. 
      В данном случае представление в регистрирующий орган заявления о регистрации ликвидации не требуется.

 Регистрирующий орган на основании решения и определения суда о завершении ликвидационного производства выносит приказ о ликвидации юридического лица.

 

На основании ст.8 Закона Республики Казахстан «О Национальном архивном фонде и архивах» при ликвидации юридических лиц решение о месте дальнейшего хранения документов Национального архивного фонда и по личному составу принимается ликвидационной комиссией или банкротным управляющим по согласованию с уполномоченным органом.

Приостановление деятельности юридического лица.

Когда ликвидировать бизнес не планируется, но отсутствуют необходимые ресурсы и спрос, юридическое лицо или индивидуальный предприниматель вправе принять решение о приостановлении деятельности.

 Порядок приостановления, продления срока и возобновления представления налоговой отчетности установлен статьей 73 Налогового кодекса.

 Налогоплательщик имеет право на основании налогового заявления о приостановлении (продлении, возобновлении) представления налоговой отчетности:

1) приостановить представление налоговой отчетности;

2) продлить срок приостановления представления налоговой отчетности;

3) возобновить представление налоговой отчетности.

 

Налогоплательщик в случае принятия решения о приостановлении деятельности представляет в налоговый орган по месту своего нахождения:

1) налоговое заявление о приостановлении представления налоговой отчетности на предстоящий период;

2) налоговую отчетность по видам налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам и социальным отчислениям с начала налогового периода до даты приостановления деятельности, указанной в заявлении о приостановлении  представления налоговой отчетности. В случае если срок представления очередной налоговой отчетности наступает после представления налогового заявления, то представление такой очередной налоговой отчетности производится до даты представления налогового заявления;

3) налоговое заявление о регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость в целях снятия с такого учета, в случае, если налогоплательщик является плательщиком налога на добавленную стоимость.

Срок приостановления представления налоговой отчетности с учетом его продления не должен превышать срок, установленный статьей 46 Налогового Кодекса, то есть 5 лет.

 

В течение трех рабочих дней с даты получения налогового заявления о приостановлении представления налоговой отчетности налоговый орган принимает решение о приостановлении представления налоговой отчетности или об отказе в приостановлении представления налоговой отчетности по форме, установленной уполномоченным органом.

Решение об отказе в приостановлении представления налоговой отчетности принимается в случаях:

1) наличия у налогоплательщика налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам, социальным отчислениям на дату подачи заявления;

2) непредставления налогоплательщиком:

налоговой отчетности;

налогового заявления о регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость в случае;

3) признания налоговым органом налогоплательщика бездействующим в соответствии со статьей 579 Налогового Кодекса.

В случае принятия налоговым органом решения об отказе в приостановлении представления налоговой отчетности налогоплательщик представляет налоговую отчетность в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Решение о приостановлении представления налоговой отчетности, полученное налогоплательщиком является основанием для непредставления налоговой отчетности на период приостановления представления налоговой отчетности, указанный в налоговом заявлении о приостановлении представления налоговой отчетности. Непредставление налоговой отчетности, указанной в настоящем пункте, приравнивается к представлению налоговой отчетности с нулевыми показателями.

В случае принятия налогоплательщиком решения о возобновлении деятельности до окончания срока приостановления деятельности указанный налогоплательщик  представляет в налоговый орган по месту своего нахождения до окончания срока приостановления деятельности налоговое заявление о возобновлении представления налоговой отчетности и налоговую отчетность.  

После истечения срока приостановления деятельности, указанного в решении о приостановлении представления налоговой отчетности, налогоплательщик обязан представить в налоговый орган налоговую отчетность в порядке, установленном Налоговым Кодексом.

Налогоплательщик вправе не позднее даты окончания текущего периода приостановления представления налоговой отчетности подать в налоговый орган налоговое заявление о продлении представления налоговой отчетности.

При подаче налогового заявления о продлении представления налоговой отчетности данный срок продлевается на период, указанный в таком заявлении. Налоговое заявление является основанием для непредставления налоговой отчетности за предстоящие налоговые периоды до даты возобновления деятельности при условии наличия отметки налогового органа о приеме такого заявления.

 В случае обнаружения налоговым органом фактов возобновления налогоплательщиком  деятельности в период ее приостановления налоговые органы без извещения указанных лиц признают прекращенным срок приостановления представления налоговой отчетности с даты возобновления деятельности.

Для целей настоящего пункта возобновлением деятельности признается начало осуществления налогоплательщиком деятельности, приводящей к возникновению обязательства по исчислению и уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет в соответствии с особенной частью Налогового Кодекса.

За осуществление деятельности в период действия решения государственных органов о приостановлении представления налоговой отчетности предусмотрена административная ответственность.

Так, в соответствии со ст.271 КоАП РК указанное нарушение влечет за собой  предупреждение. Данное действие, совершенное повторно в течение года после наложения административного взыскания, влечет штраф на частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, на субъектов малого предпринимательства или некоммерческие организации в размере сорока, на субъектов среднего предпринимательства - в размере сорока пяти, на субъектов крупного предпринимательства - в размере пятидесяти месячных расчетных показателей.

Положения о приостановлении деятельности не распространяются на следующих налогоплательщиков:

1) индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы для крестьянских или фермерских хозяйств, для субъектов малого бизнеса на основе патента;

2) индивидуальных предпринимателей или юридических лиц, являющихся плательщиками налога на игорный бизнес и (или) фиксированного налога;

3) юридических лиц, применяющих специальный налоговый режим для производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельскохозяйственных кооперативов.

Кроме того, положения не распространяются на порядок и сроки представления налоговой отчетности по налогам на имущество, транспортные средства и земельному налогу, по плате за пользование земельными участками.

В заключение хотелось бы отметить, что процедура ликвидации юридического лица и индивидуального предпринимателя является достаточно сложной процедурой и может занимать несколько месяцев. К тому же этот срок может увеличиться, а также могут возникнуть проблемы из-за незнания необходимого порядка процедуры ликвидации.  В связи с чем, перед тем как принять решение о ликвидации предприятия советуем тщательно ознакомиться с требованиями законодательств, регламентирующих порядок ликвидации. До начала процедуры ликвидации по возможности решить вопросы по погашению имеющейся задолженности перед кредиторами и взысканию дебиторской задолженности.

Обзорная статья подготовлена юристом

ZAN Company Жанной Ахтямовой.

Ваш комментарий

обновить код
Поделиться в соц сетях